Юридические лица и индивидуальные предприниматели, начинающие коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую или упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это одна из систем налогообложения, которая подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения упрощенной системы налогообложения
Для того, чтобы применять УСН, необходимо выполнять ряд определенных условий:
- сотрудников должно быть менее 100 человек;
- доход должен быть менее 150 млн. рублей;
- Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн. рублей.
Отдельные условия для организаций:
- Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ);
- Доля участия других организаций в ней не может превышать 25%;
- УСН нельзя применить, если у организации есть филиалы.
При применении УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
Организации
- Налога на добавленную стоимость;
- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом);
- налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).